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EP8.綜合所得稅之(計算)

金融小學堂(CFP之聲)
2021-12-08
07:41
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第一案例:
雙薪家庭 (配偶打零工) 扶養1名超過70歲直系尊親屬

收入總額:
納稅義務⼈:薪資收入900,000元/年
配偶:薪資收入120,000元/年
總計:1,020,000元/年

1.綜合所得總額
1,020,000元-〔200,000元 (本人薪特扣)+120,000元 (配偶薪特扣)〕=700,000元
2.免稅額
88,000元×2人+132,000元×1人=308,000元
3. 一般扣除額
選擇「標準扣除額」240,000元
4.特別扣除額
長期照顧 120,000元
5.基本生活費差額(不含薪資所得特別扣除額)
182,000元×3人-308,000元-240,000元-120,000=-122,000元(負值不計)
6. 綜合所得稅淨額
700,000元-308,000元-240,000元-120,000元=32,000元
7.綜合所得稅應納稅額
32,000元×稅率5%-累進差額0=1,600元

第二案例:
雙薪家庭 育有1名1歲幼兒
納稅義務⼈:薪資收入 1,100,000元/年
配偶:薪資收入 700,000元/年
總計:1,800,000元/年

1.綜合所得總額
1,800,000元-200,000元×2人 (薪特扣)=1,400,000元
2.免稅額
88,000元×3人=264,000元
3. 一般扣除額
選擇「列舉扣除額」,總計260,000元
人身保險費 50,000元
醫藥及生育費 90,000元
購屋借款利息 100,000元
捐贈現金 20,000元
4.特別扣除額
幼兒學前 120,000元
5.基本生活費差額(不含薪資所得特別扣除額)
182,000元×3人-264,000-260,000元-120,000元=-98,000元(負值不計) 
6.綜合所得稅淨額
1,400,000元-264,000元-260,000元-120,000元=756,000元
7.綜合所得稅應納稅額
756,000元×稅率12%-累進差額37,800元=52,920元

第三案例:
雙薪無子女
老公:薪資收入 950,000元/年
老婆:薪資收入 200,000元/年

分開計稅

老婆低於40萬所以免稅

1.綜合所得總額
老公:薪資收入 950,000-200,000=700,000元
2.免稅額
88,000元×1=88,000元
3. 一般扣除額
選擇「標準扣除額」120,000元
4.特別扣除額
0元
5.基本生活費差額(不含薪資所得特別扣除額)
182,000元×1人-188,000元-120,000元=-26,000元(負值不計) 
6.綜合所得稅淨額
750,000-88,000-120,000-0=542,000
7.綜合所得稅應納稅額
542,000元×稅率12%-累進差額37,800元=27,240元

合併計稅

1.綜合所得總額
薪資收入 1,150,000-400,000=750,000元
2.免稅額
88,000元×2=176,000元
3. 一般扣除額
選擇「標準扣除額」240,000元
4.特別扣除額
0元
5.基本生活費差額(不含薪資所得特別扣除額)
182,000元×2人-176,000元-240,000元=-52,000元(負值不計) 
6.綜合所得稅淨額
750,000-176,000-240,000-0=334,000元
7.綜合所得稅應納稅額
334,000元×稅率5%=16,700元


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